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高新技术企业认定

关于2020年高企财务数据的核对要点

文字:[大][中][小] 2020-4-29  浏览次数:1289

2020年高企第一批次申报基本进入尾声,在此工作中或多或生会碰到相关问题,其中,企业相关相关财务数据需要仔细核实,但是很多财务人员拿到审计报告初稿后不知从哪核起,一下总结下近几年核查的几个重点。
1、从税务系统导出近三年的税务报表(即资产负债表和利润表),与近三年的年度审计报告中的两大报表数据进行核对,除了往来款审计有负值重分类外,其他数据必须一致;
2、从税务系统导出近三年的所得税汇算清缴表(一整套),与审计报告进行核对,其中所得税A类主表数据要与利润表数据一致,期间费用表上的研究费用与年报上披露一致,企业信息表上的从业人数要与职工薪酬匹配,研发费用加计扣除优惠明细表要与辅助台账以及研发费用专项审计报告中各费用明细数据口径是否吻合;针对重新认定的企业,还要关注高新技术企业优惠明细表,核对下表上的数据以及逻辑关系可有问题;19年所得税汇算清缴企业信息表上的资产总额按照19年年度审计报告上的资产期末总计数据填写,都不是平均口径,从业人数按照提供给工程师的花名册总人数填;
3、专项审计报告中要打开费用明细表以及编制说明表(或者是各附表),与辅助台账进行核对。高品收入报告中的高品收入金额是否与高新技术产品收入辅助台账中归集的金额是否一致,总收入要根据19年年报中利润表上的金额加计核算,核查是否包括投资收益、营业外收入等;研发费用专项审计报告中各年度数据要与年度审计报告中报表进行核对,各立项的数据明细要与辅助台账中的分台账数据一致,还要注意因为元单位转换为万元单元而导致的四舍五入数字过大;
4、审计报告中企业的基本信息,包括企业名称、注册资本、注册地址等基本信息企业一定要看;还要关注审计报告数据,是否有数据与报表数据披露不一致的情况;
5、再次强调,19年所得税汇算清缴一定要跟19年年度审计报告数据一致,其中固定资产折旧这类的调整表可以参考审计报告附注里的明细来填写,谨记这个口径:年度财务报表利润中的“管理费用”中的“研究费用”(经会计师事务所审计)=研发费用专项审计报告中的研究费用数额=按照科技局模板填写辅助账上的研究费用总额=每年所得税汇算清缴表“期间费用”中的“研究费用
6、建议客户今年都做研发费用加计扣除,如果做,各费用明细可参考19年专项审计报告中审定的各费用明细数据来填,加计扣除中其他费用的口径是不高于当年度研发费用总额的10%,某些企业可能填此表的时候发现与高企口径不一致,这个是合理的,另外有关研发材料是否全额加计扣除,可以依企业实际情况来定。

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